Nombre moyen de jours pour encaisser une vente : créances clients divisées par le chiffre d'affaires, multiplié par le nombre de jours de la période.
Le Days Sales Outstanding, ou DSO, est le nombre moyen de jours entre une vente à crédit et l'encaissement effectif. Il se calcule en divisant les créances clients par le chiffre d'affaires de la période, puis en multipliant par le nombre de jours de cette période. C'est le miroir du DPO côté clients, et les deux se situent aux extrémités opposées du cycle de conversion de trésorerie.
Les créances sont de l'argent gagné mais pas encore encaissé : chaque jour de DSO est un jour où cette trésorerie finance le client au lieu de l'entreprise. Au-delà du coût de financement, le DSO porte un risque d'impayé, car la probabilité de recouvrer une facture chute nettement une fois passé le cap des 90 jours ; un DSO qui dérive annonce donc des pertes sur créances et pas seulement des retards. Il contraint aussi la croissance : une entreprise dont le DSO dépasse le DPO doit financer chaque vente supplémentaire sur son propre bilan avant que le client ne paie.
Business Central ne fournit pas non plus d'indicateur DSO. Les écritures comptables client portent la date de comptabilisation, la date d'échéance, le montant d'origine, le montant restant et la date de clôture de l'écriture par le paiement lettré, ce qui suffit à calculer aussi bien le ratio classique que le délai réel de paiement facture par facture. L'état Balance âgée clients donne le solde par tranche, les conditions de paiement de la fiche client fixent l'échéance, et les conditions de rappel et de pénalités pilotent le cycle de relance. Ce que le standard ne dit pas, c'est pourquoi une facture est en retard : litiges, référence de commande manquante, question de livraison sans réponse, tout cela vit dans la messagerie et non dans le grand livre, donc le motif doit être saisi ailleurs que dans les tables standard.
Une entreprise termine le trimestre avec 900 000 CHF de creances clients pour un chiffre d'affaires de 3 000 000 CHF sur les 91 jours du trimestre. Le DSO vaut 900 000 divise par 3 000 000, soit 0,30, multiplie par 91, donc 27,3 jours. Face a des conditions standard de net 30, le chiffre parait sain, mais la balance agee peut malgre tout montrer 120 000 CHF a plus de 60 jours concentres sur deux clients : la moyenne est portee par tous ceux qui paient dans les délais.
Les distorsions habituelles sont la saisonnalité et le mix. Un trimestre qui se termine juste après une grosse livraison affiche un DSO élevé sans rapport avec la performance de recouvrement, raison pour laquelle beaucoup d'équipes utilisent la méthode dite de remontée, en soustrayant mois par mois le chiffre d'affaires facturé du solde de créances jusqu'à épuisement, plutôt que le ratio simple. Les mesures complémentaires sont le meilleur DSO possible, calculé sur les seules créances non échues, et la part des créances échues, qui sépare un processus de recouvrement lent d'un portefeuille client réellement défaillant.
Le DSO mesure la durée totale entre la facture et l'encaissement, délai de crédit accordé compris. Le retard moyen ne mesure que la partie postérieure à l'échéance et isole donc la performance de recouvrement des conditions octroyées.
Souvent oui. Une part importante des retards vient de factures émises tard, envoyées à la mauvaise adresse ou dépourvues de référence de commande, si bien que facturer le jour même et transmettre par voie électronique fait bouger le DSO avant tout effort de relance.
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